企业对于工资薪金的核算，应该按照《企业会计准则——基本准则》第九条规定，以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
权责发生制是指：
属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
同时，《企业会计准则第9号——职工薪酬（2014修订）》第五条规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。
因此，企业在核算职工工资时，一般是做如下会计处理：
1、计提当月的职工工资时
借：管理（销售）费用或相关资产成本科目
贷：应付职工薪酬—工资
2、发放工资时，要计算应代扣代缴的个人所得税和社保及公积金
借：应付职工薪酬—工资
贷：其他应付款—社会保险费（代扣个人部分）
—住房公积金（代扣个人部分）
应交税费—应交个人所得税
银行存款
注：如果在计提工资的当月，如果公司已先行代个人缴纳了个人承担的社保和公积金，在当月应该先通过“其他应收款”挂账，在次月扣回时再冲减“其他应收款”。
对于职工工资薪金所得，在个人所得税的扣缴申报方面，扣缴义务人应当依据《个人所得税法》的规定办理全员全额扣缴申报。
《个人所得税法》第十四条规定：扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。同时，国家税务总局公告2018年第61号规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。
通过上述个人所得税法的规定可以看出，个人所得税是在实际支付时由企业进行扣缴，并在次月申报期内申报缴纳入库。在实际业务中，由于各个企业发工资的时间不同，有时候工资所属期与税款所属期会出现差异，需要大家注意。
下面举个例子来看一下。
1、小保公司在1月份计提张三的工资10000元，在当月发放并代扣个人社保1000元和公积金1000元，不考虑个税专项附加扣除的情况下，小保公司的会计处理如下：
（1）1月份计提并发放工资
借：管理费用-工资 10000
贷：应付职工薪酬-工资 10000
同时：
借：应付职工薪酬-工资 10000
贷：应交税费-个人所得税 90
其他应付款-代扣个人社保 1000
其他应付款-代扣个人公积金 1000
银行存款 7910
（2）2月份申报缴纳个税
借：应交税费-个人所得税 90
贷：银行存款 90
缴纳代扣的社保和公积金
借：其他应付款-代扣个人社保 1000
其他应付款-代扣个人公积金 1000
贷：银行存款 2000
小保公司1月份发放工资时扣缴的个税在2月份进行明细扣缴申报，税款所属月份应为2019年1月，与工资所属期一致。
2、小保公司在1月份计提张三的工资10000元，在2月发放并代扣个人社保1000元和公积金1000元，不考虑个税专项附加扣除的情况下，小保公司的会计处理如下：
（1）1月份计提工资
借：管理费用-工资 10000
贷：应付职工薪酬-工资 10000
（2）2月份发放工资时
借：应付职工薪酬-工资 10000
贷：应交税费-个人所得税 90
其他应付款-代扣个人社保 1000
其他应付款-代扣个人公积金 1000
银行存款 7910
缴纳代扣的社保和公积金
借：其他应付款-代扣个人社保 1000
其他应付款-代扣个人公积金 1000
贷：银行存款 2000
（3）3月份申报缴纳个税
借：应交税费-个人所得税 90
贷：银行存款 90
小保公司1月份计提的工资在2月份发放，2月份扣缴的个税在3月份进行明细扣缴申报，税款所属月份应为2019年2月，与工资所属期不一致。
